Ejemplo Práctico del Tratamiento Contable de la Cuenta de resultados (129) si hay beneficio

Enunciado

Al fin del ejercicio 2013 la Sociedad Granadina, S.A. desea contabilizar el gasto correspondiente la participación de administradores, fundadores y trabajadores y la distribución de beneficios.

La sociedad Granadina, S.A. desea realizar la distribución de su beneficio, teniendo en cuenta los siguientes datos acordados por la junta general de accionistas:

• Reserva legal: el mínimo legal establecido
• Participación de los administradores: 8%
• Participación de los trabajadores: 4%
• Participación de los fundadores: 10%
• Dividendos: 20.000
• Reserva voluntaria. El sobrante
• Saldo de la cuenta (129) en estos momentos: 40.000
• Tipo de gravamen del impuesto: 25%

Solución

Debemos de tener en cuenta que el saldo de la cuenta (129) Resultado del ejercicio es antes de impuestos y antes de contabilizar los tres gastos referidos a las participaciones de trabajadores, fundadores y administradores. Le vamos a llamar beneficio antes de impuestos y participaciones (BAIyP)

Por lo tanto, el beneficio que vamos a distribuir y que debemos calcular es el Beneficio después de Impuestos y de participaciones de trabajadores (Ptrab), fundadores (Pfun) y administradores (Padm) que llamaremos BDIyP

 Siendo

• BAIyP =  40.000

• Padm = 0.08 (BDIyP – 0.1 BDIyP – 0.04BDIyP) = 0.0688 BDIyP

Recordemos que es el 8% del beneficio una vez deducida la reserva legal y un dividendo mínimo del 4% a los socios

• Ptrab = 0.04 BDIyP

Recordemos que es el 4% del beneficio

•  Pfun = 0.1 (BDIyP – 0.1 BDIyP) = 0.09 BDIyP

Recordemos que es el 10% del beneficio una vez deducida la reserva legal

Impuesto: En principio sería el 25% sobre 40.000. Pero a estos 40.000 debemos quitar los gastos que vamos a contabilizar de los trabajadores y de los administradores, pero no de los fundadores pues no es deducible.

Impuesto = 0.25 (40.000 – Padm – Ptrab)

Impuesto = 0.25 (40.000 – 0.0688 BDIyP – 0.04 BDIyp)

Impuesto = 0.25 (40.000 – 0.1088 BDIyP)

Impuesto = 10.000 – 0.0272 BDIyP

 Contabilización

Por las participaciones de trabajadores, administradores y fundadores

• Padm = 25.606  x 0.0688 = 1.761,69
• Ptrab = 25.606  x 0.04 = 1.024,24
• Pfun  = 25.606  x 0.09 = 2.304,54

 Por el impuesto de sociedades

 Impuesto = 10.000 – 0.0272 BDIyP: 10.000 – 696,48 = 9303,52

Por la distribución del resultado

• Base a distribuir tras contabilizar el impuesto y las participaciones = 25.606
• Reserva legal: 10% s/ 25.606  = 2.560,6
• Dividendos: 20.000
• Reserva voluntaria. 2.881,35

Véase: “Tratamiento contable de la cuenta de resultados si hay pérdida”

Véase: “Tratamiento contable de la cuenta de resultados si hay beneficios”